无形资产减值的会计和税务处理_中华会计网校

  无形资产减值准备的记账使用次要在《 行业记账准则第姓号——资产减值。无形资产的减值增加该当号码得益。,同时计提应和的无形资产减值准备,无形资产减值增加的使有效,无形资产的分期偿还费应应和核算,以使该资产在差数工作期限内零碎地使均衡核算后的资产论文花费(减除举行反思净残值)。为了把持行业的得益,应用货币贬值前,同时规则,无形资产减值增加使有效,在贴近的记账时间内不得遣送。。

  税法规则,行业计提的无形资产减值准备,因或有费,缺乏坚持性基音,所以,未减除所得税,应核算税收收入以放处理。。因无形资产减值增加的使有效不得赔偿,而税法不思索计提无形资产减值准备对无形资产分期偿还的产生影响,计提无形资产减值准备以来各年,记账使有效的无形资产分期偿还费将不足税法容许在所得税前减除的无形资产分期偿还费,所以,每年应征税所得额的增加。无形资产在应用期内的使用,应转销鉴于计提无形资产减值准备事业的记账与税法的进项差别。

  无形资产减值准备的税务谋划,某人提议,设想无形资产举行反思不能胜任的或琐碎的布林。,放量以无形资产销售无形资产的论文花费。,做错准备货币贬值准备,税法上不容许税前减除。,而销售无形资产的净增加可以税前减除。

  【例1】授给物公司2007年1月贿赂每一明摆着的,收买的费是360万元。,举行反思人生为10年,这项技术在2007年12月31日货币贬值了。,并茫然的货币货币贬值一万元。。无形资产不思索差数花费。,分期偿还采取垂线法举行。,2007关涉的税务和记账顺序列举如下:

  正收买无形资产时,实践报酬的花费作为存款的花费。

  借:无形资产    360

      贷:记入贷方   360

  无形资产分期偿还2.2007年的本钱,

  借:管理费   36

      贷:无形资产   36

  12月31日,3.2007

  借:营业外收入     

      贷:无形资产减值准备 

  分期偿还无形资产费36万元2007,2007年根儿无形资产论文花费为万元(360-36-),该项无形资产在2007年商量产生影响得益万元,税法只容许减除36万元无形资产的本钱。,所以应调增应征税所得额万元。

  2008关涉的税务和记账使用列举如下:鉴于2007年根儿计提了无形资产减值准备,核算后的资产的记账花费该当有零碎地分派。,每年应分期偿还一万元。。

  借:管理费  

      贷:无形资产  

  分期偿还无形资产本钱的2008,2008年根儿无形资产论文花费为万元(-),无形资产在2008年间产生影响了10000元的得益。,而税法不思索计提无形资产减值准备对无形资产分期偿还的产生影响,容许减除无形资产分期偿还费360。,应增加应征税所得额百万元。。

  因无形资产减值增加的使有效不得赔偿,设想公司一向有钱人明摆着的,则在2009~2016年每年应征税所得额的增加万元。即2008年~2016年9年合计调减应征税所得额万元,总共2007年根儿计提的无形资产减值准备。

  【例2】承例1,授给物公司在2010年1月让了这项明摆着的。,赚200万元,交易税的协定费率是5%。,缺席停止的使调动费和税收收入的思索和傅。

  2007至2009记账和税务使用及加盖于1。2009年根儿无形资产论文花费为万元(-),花费万元(360-36 * 2)。

  2010年1月销售,

  借:记入贷方          200

      无形资产减值准备

      营业外收入      

      贷:无形资产               

          应缴征征收费——应交纳交易税。 14(280×5%)

  经记账使有效的无形资产使用增加为十。。从税法的角度,使用无形资产的税收收入本钱为252万。,14万元的流通税,使用增加为66万元(200-252-14),二者都的意见分歧是一万元。,两样的是,这一时间的转变应增加TA的标号。。

责任编辑:紫菁

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